Nuevo Iva

A partir del próximo día 1 de septiembre de 2012 entra en vigor el Real Decreto Ley 20/2012 que supone una serie de cambios en algunos impuestos que todo autónomo o profesional debe de tener en cuenta.

Los principales cambios para estas pequeñas empresas son:

  • Subida de los tipos de IVA.
  • Subida de los tipos de retenciones en IRPF.

Cambios en el IVA desde el 1 de septiembre de 2012

Subida de los tipos de gravamen:

  • El tipo general pasa del 18% al 21%.
  • El tipo reducido pasa del 8% al 10%.
  • El tipo superreducido se mantiene en el 4%.

Para comerciantes minoristas que estén en el régimen de recargo de equivalencia:

  • El tipo general pasa del 4% al 5,2%.
  • El tipo reducido pasa del 1% al 1,4%.
  • El tipo del 0,5% se mantiene igual.

Para quienes estén en el régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca:

  • El tipo en las entregas ganaderas o pesqueras pasa del 8,5% al 10,5%.
  • El tipo en las entregas agrícolas o forestales pasa del 10% al 12%.

Además algunos bienes y servicios se reclasifican:

  • Bienes y servicios que pasan del tipo reducido (8%) al general (21%):
    • Flores y plantas ornamentales.
    • Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, salas de fiesta u otros análogos.
    • La entrada a teatros, circos y demás espectáculos.
    • Los servicios funerarios.
    • Los servicios de peluquería.
    • La adquisición de obras de arte.
    • Los servicios prestados por artistas personas físicas.
    • Los servicios de radiodifusión y televisión digital.
    • Servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte.
    • La asistencia sanitaria dental y curas termales que no gocen de exención.
    • Servicios de radiodifusión y televisión digital.
  • Bienes y servicios que pasan del tipo superreducido (4%) al reducido (21%):
    • Material escolar.
  • Bienes y servicios que pasan del tipo superreducido (4%) al reducido (10%):
    • Las entregas de viviendas y arrendamientos de vivienda con opción de compra (esta subida se aplicara a partir del 01/01/2013).

Para más información y detalles sobre la nueva clasificación de tipos de IVA:

Cambios en el IRPF a partir del 1 de septiembre de 2012

Incremento del porcentaje de retención de los rendimientos de actividades profesionales:

  • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos de actividades profesionales pasa del 15% al 21% desde el 01/09/2012 hasta el 31/12/2013. A partir del 01/01/2014 se reducirá del 21% al 19%.
  • Para los profesionales que aplican una retención del 7%, a partir del 01/09/2012 pasa a ser del 9%.

Medidas con efectos desde el 15 de julio de 2012:

  • Se suprime la deducción por adquisición de vivienda habitual en el impuesto de la renta, para aquellas viviendas adquiridas antes del 20/01/2006.

Incremento del porcentaje de retención para determinados rendimientos del trabajo:

  • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, seminarios, conferencias o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas pasa del 15% al 21% desde el 01/09/2012 hasta el 31/12/2013. A partir del 01/01/2014 se reducirá del 21% al 19%.

Dudas que pueden surgir al aplicar los cambios

La propia agencia tributaria ha emitido una nota para aclarar las principales dudas que pueden surgir a la hora de aplicar los nuevos tipos de IVA. A continuación se detallan las explicaciones a las consultas más comunes.

Factura de septiembre que corresponde a ventas o trabajos anteriores:

El IVA a aplicar en las nuevas facturas depende de la fecha en que se realizó la venta o se prestó el servicio, y no de la fecha en que se emite la factura. Es decir, si en septiembre se emite una factura por unos trabajos realizados en agosto el IVA a aplicar sería el de agosto (8% ó 18%) y no el nuevo de septiembre (10% ó 21%).

Pagos anticipados:

Al recibir un pago por anticipado de un cliente se debe de emitir factura por ese importe aunque sea sólo una parte del total de la operación y luego se facture el resto. El IVA a aplicar a cada una de estas dos facturas será el que corresponda a cada fecha.

Cuotas periódicas:

Para los servicios contratados que supongan una cuota periódica que incluyan periodos anteriores y posteriores al 1 de septiembre se aplica el IVA que corresponde a la fecha desde la que nos pueden exigir el pago. Ejemplo: factura de telefonía móvil que incluye desde el 15 de agosto al 15 de septiembre, aplica el IVA de septiembre que es cuando se emite la factura y nos exigen el pago.

Devolución, descuento o modificación de una factura:

Si después del 1 de septiembre modificamos una factura de una operación anterior a esta fecha haremos una factura rectificativa que aplicará el IVA que correspondía a la operación original (IVA anterior).

Recomendaciones

Comprueba que aplicas los nuevos tipos de IVA y de retención (si eres profesional) en las facturas que emites desde el 1 de septiembre, pero comprueba también que las facturas recibidas de otros profesionales tienen bien aplicado los porcentajes de retención, porque aunque no las hayamos emitido nosotros somos los responsables de ingresar el importe de la retención a Hacienda y por tanto responsables del buen cálculo.

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